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一周中国财政(3月24日—3月30日)

  324日—330日,中国财政要情有:财政部发布关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知;财政部发布关于公布可再生能源电价附加资金补助目录(光伏扶贫项目)的通知;财政部发布关于做好2018年地方政府债务管理工作的通知;财政部发布关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知;财政部印发《预算稳定调节基金管理暂行办法》;国务院常务会议确定深化增值税改革的措施、进一步减轻市场主体税负等。刘昆部长以“全球视角下的中国财税体制改革”为题发表演讲。 

  一、政策发布 

  1、财政部发布关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知 

  323日,财政部发布关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知:一是企业按《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。二是事业单位按国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。 

  2、财政部发布关于公布可再生能源电价附加资金补助目录(光伏扶贫项目)的通知 

  326日,财政部发布关于公布可再生能源电价附加资金补助目录(光伏扶贫项目)的通知:一是对列入可再生能源电价附加资金补助目录内的光伏扶贫项目,财政部将优先拨付用于扶贫部分的补贴资金。其中,国家电网公司、南方电网有限责任公司经营范围内的光伏扶贫项目,由国家电网公司、南方电网有限责任公司分别负责补贴资金的申请和拨付。二是对于村级电站和集中电站,用于扶贫部分的补贴资金由电网企业或财政部门直接拨付至当地扶贫发电收入结转机构,由扶贫主管部门监督全额拨付至光伏扶贫项目所在村集体。 

  3、财政部发布关于做好2018年地方政府债务管理工作的通知 

  326日,财政部发布关于做好2018年地方政府债务管理工作的通知:一是合理确定分地区地方政府债务限额。地方政府债务限额分配不得超越财力实际将上级政府批准的地方政府债务限额过多留用本级或下达下级,实现不同地区地方政府债务限额与其偿债能力相匹配。二是加快地方政府债务限额下达进度。省级财政部门要提前做好各项工作准备,自收到经国务院批准后下达的分地区地方政府债务限额起,尽快提请完成本地区政府债务安排的法定审批程序,原则上于1个月之内下达各市县级政府,具备条件的地区应当尽量提前下达。 

  4、财政部发布关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知 

  327日,财政部发布关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知:一是工商登记注册为会计师事务所的企业主体应当自领取营业执照之日起60日内,向所在地省级财政部门申请执业许可。各省级财政部门应当定期通过国家企业信用信息公示系统对本辖区内“有照无证”会计师事务所情况进行核实。二是各省级财政部门应当督导会计师事务所按时按要求做好业务报备,并结合会计师事务所业务报备材料,对发生业务报告数量明显超出服务能力、审计收费明显低于成本等情形的会计师事务所进行专项核查,切实规范本地会计服务市场秩序。 

  5、财政部印发《预算稳定调节基金管理暂行办法》 

  328日,财政部印发《预算稳定调节基金管理暂行办法》:一是一般公共预算的超收收入,除用于冲减赤字外,应用于设置或补充预算稳定调节基金。二是一般公共预算的结余资金应用于设置或补充预算稳定调节基金。一般公共预算按权责发生制核算的资金,不作为结余;一般公共预算连续结转两年仍未用完的资金,应作为结余资金补充预算稳定调节基金。三是政府性基金预算结转资金规模超过该项基金当年收入30%的部分,应补充预算稳定调节基金。四是编制一般公共预算草案时,可动用预算稳定调节基金,弥补一般公共预算出现的收支缺口,动用的资金应编入一般公共预算收入。 

  6、国务院常务会议确定深化增值税改革的措施、进一步减轻市场主体税负等 

  328日,李克强总理主持召开国务院常务会议,会议确定:从201851日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。 

  二、数据盘点 

  1、中国2月份共销售彩票256.59亿元 

  328日,财政部发布数据显示,中国2月份共销售彩票256.59亿元,同比降低8.9%。其中,福利彩票机构销售131.18亿元,同比降低14.2%。体育彩票机构销售125.41亿元,同比降低2.5%。分类型彩票销售情况看,乐透数字型彩票销售152.45亿元,同比降低12.4%;竞猜型彩票销售55.51亿元,同比增长11.0%;即开型彩票销售18.00亿元,同比降低14.4%;视频型彩票销售30.56亿元,同比降低16.1%;基诺型彩票销售0.08亿元,同比降低38.7% 

  2、中国12月份国有企业营业总收入83015.1亿元 

  328日,财政部发布数据显示,中国12月份国有企业营业总收入83015.1亿元,同比增长11.2%。其中,中央企业50244.3亿元,同比增长10.9%;地方企业32770.8亿元,同比增长11.5%。国有企业营业总成本80577.9亿元,同比增长10.6%。其中,中央企业48360.4亿元,同比增长10.4%;地方企业32217.5亿元,同比增长10.9%。国有企业利润总额3672.9亿元,同比增长25.3%。其中,中央企业2423.8亿元,同比增长20.2%;地方企业1249.1亿元,同比增长36.6%。国有企业应交税金7917.6亿元,同比增长9.9%。其中,中央企业5975.9亿元,同比增长9.1%;地方国有企业1941.7亿元,同比增长12.6% 

  三、重要活动 

  1322日,刘昆部长在部内会见穆迪国际评级公司高级代表。 

  2323日,刘昆部长在部内会见津巴布韦财政部长奇纳马萨一行。 

  3323日,史耀斌副部长在部内会见东盟与中日韩宏观经济研究办公室(AMRO)主任常军红一行。 

  4325日,刘昆部长出席中国发展高层论坛2018年会并发表演讲。 

  5325日,刘昆部长会见亚洲开发银行行长中尾武彦。 

  四、地方财政 

  1、广东省茂名市加强农村生态环境保护 

  326日,广东省财政厅发布消息称,茂名市财政不断优化财政支出结构,加大对农村环境综合整治投入力度,努力推动建设资源节约型、环境友好型农村生态环境。一是优化财政帮扶政策,解决农村环境突出问题。打破以往财政资金大包大揽的建设方式,通过激励、奖励政策发挥财政杠杆作用,引导各方投入到农村生态环境建设中来。二是优化财政投入结构,加大农村环境整治力度。不断优化财政投入结构,采取“四个一点”(即对接上级支持一点、地方财政补助一点、镇村集体自筹一点、社会各界捐助一点)等方式筹集资金,着力推动农村环境整治工作。三是优化财政长效机制,推动农村环境持续改善。探索以发展环保产业的思路,积极引进污水、垃圾处理等环保企业,加快建立健全投融资机制,实现农村污水、垃圾处理产业化、规模化、制度化。 

  2、云南省昆明市加大科技创新投入 

  329日,云南省财政厅发布消息称,昆明市财政局集聚和整合各类科技创新资源,充分发挥高等院校、科研院所及企业等创新主体作用,促进全社会研发投入大幅增加,为昆明市创建国家创新型城市奠定了坚实基础。一是奖励到位,跟进企业研发经费投入后补助政策。昆明市研发投入年均增长20.17%,远高于全市GDP增速,凸显了较强政策激励作用。二是以点带面,支持以龙头企业为代表的产业技术革新。着力支持重点产业加快发展,高度汇聚科技创新资源,针对昆明市重点产业发展方向,实施一批重大科技创新项目,为昆明市支柱产业在新技术、新工艺方面研发创新提供支持。三是搭建阵地,推进一批科技创新平台建设。四是招贤聚能,完善科技创新人才发展和激励机制。支持人才引进及激励工作顺利实施,努力构建各个层次科技人才培养机制。五是交流合作,优化科技对外开放合作环境。着力解决创新主体、创新要素跨界融合,紧扣昆明市重点产业及领域,继续引导省内外院士及团队帮助昆明发展,搭建高层次产学研合作平台。六是培育沃土,加大全民科普经费投入力度。支持科技活动周、科技下乡、科普讲解大赛、专题科普活动日、科技双创系列活动等科普宣传重要品牌继续发挥作用。 

  五、财政时论 

  1、刘昆:全球视角下的中国财税体制改革 

  近日,刘昆部长出席中国发展高层论坛2018年会并发表讲话指出,财政制度安排是国家治理体系的重要组成部分。从一些现代发达国家发展历程看,在其现代化进程中,国家治理体系的演进和完善,都是以财政制度不断发展为基础的。一国财政制度必须符合本国基本国情,适应不同发展阶段要求,充分考虑历史文化惯性、要素禀赋分布、行政体制特性、地区发展差异等因素;必须处理好效率和公平、增长和分配、政府和市场的关系,以及不同层级政府间财政关系,科学合理配置财政资源,促进实现国家发展战略目标。 

  今年是中国改革开放40周年。1978年以来,中国立足自身国情和实践,坚持通过改革破解前进中遇到的困难和挑战,坚决破除妨碍发展的体制机制障碍,不断解放和发展社会生产力。特别是过去五年,在以习近平同志为核心的中共中央坚强领导下,我们蹄疾步稳推进全面深化改革,推动改革呈现全面发力、多点突破、纵深推进的崭新局面,重要领域和关键环节改革取得突破性进展,主要领域改革主体框架基本确立。中国特色社会主义制度更加完善,国家治理体系和治理能力现代化水平明显提高,全社会发展活力和创新活力明显增强。 

  在此过程中,作为全面深化改革重点之一,财税体制改革深入推进,现代财政制度建设取得重要阶段性成果。现代预算制度主体框架基本确立。新预算法颁布施行。在推进预算公开、实行中期财政规划管理、完善转移支付制度、加强地方政府性债务管理等方面,一系列重大改革举措密集推出、落地实施。税收制度改革取得重大进展。全面实施营改增试点改革,实现增值税对货物和服务全覆盖,开征66年的营业税告别历史舞台,对于推动构建统一简洁税制和消除重复征税、有效减轻市场主体负担,拉长产业链条扩大税基,促进新动能成长和产业结构优化升级,带动增加就业,起到一举多得的重要作用。资源税从价计征改革全面推进。环境保护税法出台实施。房地产税立法、个人所得税改革、健全地方税体系改革工作稳步推进。财政体制进一步完善。出台推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见,明确了改革总体要求、划分原则、主要内容以及时间表和路线图,外交领域改革方案率先出台。全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案出台实施。通过不断深化体制机制改革,财政在国家治理中的基础和重要支柱作用得到充分发挥。 

  中国共产党第十九次全国代表大会作出“中国特色社会主义进入了新时代”的重大论断,指出中国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,确定了决胜全面建成小康社会、开启全面建设社会主义现代化国家新征程的目标,作出了新时代的战略部署。中国经济发展进入了新时代,基本特征就是中国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。推动高质量发展,是保持经济持续健康发展的必然要求,是适应中国社会主要矛盾变化和全面建成小康社会、全面建设社会主义现代化国家的必然要求,是遵循经济规律发展的必然要求。为此,我们要建设现代化经济体系,这是中国发展的战略目标。具体而言,就是要建设创新引领、协同发展的产业体系,统一开放、竞争有序的市场体系,体现效率、促进公平的收入分配体系,彰显优势、协调联动的城乡区域发展体系,资源节约、环境友好的绿色发展体系,多元平衡、安全高效的全面开放体系,充分发挥市场作用、更好发挥政府作用的经济体制。 

  过去40年改革开放的成功实践,推动中国经济实现了高速增长。今后一个时期,推动经济高质量发展仍然要靠改革开放。我们将紧扣我国社会主要矛盾变化,按照高质量发展要求,围绕建设现代化经济体系,落实中共十九大关于加快建立现代财政制度的部署,以及政府工作报告关于深化财税体制改革的工作要求,加快改革步伐,完善体制机制,更好发挥财政职能作用。 

  第一,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。科学界定各级财政事权和支出责任,形成中央与地方合理财力格局,在充分考虑地区间支出成本因素基础上,将常住人口人均财政支出差异控制在合理区间,加快推进基本公共服务均等化。 

  权责清晰,就是要形成中央领导、合理授权、依法规范、运转高效的财政事权和支出责任划分模式。在处理好政府和市场关系基础上,按照体现基本公共服务受益范围、兼顾政府职能和行政效率、实现权责利相统一、激励地方政府主动作为等原则,加强与相关领域改革协同,合理划分各领域中央与地方财政事权和支出责任。财力协调,就是要形成中央与地方合理财力格局,为各级政府履行财政事权和支出责任提供有力保障。在保持中央和地方财力格局总体稳定前提下,科学确定共享税中央和地方分享方式及比例,适当增加地方税种。继续优化转移支付制度,扩大一般性转移支付规模,建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。区域均衡,就是要着力增强财政困难地区兜底能力,稳步提升区域间基本公共服务均等化水平。合理制定基本公共服务保障基础标准,并适时调整完善。根据东中西部地区财力差异状况、各项基本公共服务属性,规范基本公共服务共同财政事权支出责任分担方式。按照坚决兜住底线的要求,及时调整完善中央对地方一般性转移支付办法,提升转移支付促进基本公共服务均等化效果。 

  今年年初出台的基本公共服务领域共同财政事权和支出责任划分改革方案,为分领域财政事权和支出责任划分改革提供了引领。在此基础上,我们将重点推进教育、医疗卫生、交通运输、环境保护等分领域财政事权和支出责任划分改革,促进各级政府更好地履职尽责,提高基本公共服务供给效率。同时,抓紧制定中央与地方收入划分改革方案。深化转移支付制度改革,继续清理规范转移支付项目。完善支持农业转移人口市民化的财政政策体系,推动提高新型城镇化质量。 

  第二,建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度,全面实施绩效管理。这与中共十八届三中全会《决定》提出的表述相比,既保持了一定连续性,又有深化和拓展。我们将立足于已确立的预算制度主体框架,进一步提升预算全面性、规范性和透明度,推进预算科学精准编制,增强预算执行刚性约束,提升财政资源配置效率。 

  全面规范透明,重点是推进全口径政府预算管理,加快推进统一预算分配权,提高中期财政规划科学性,进一步完善跨年度预算平衡机制,全面提高预算透明度。标准科学,就是要遵循财政预算编制的基本规律,根据经济社会发展目标、国家宏观调控要求和行业发展需要等因素,明确重点支出预算安排的基本规范。约束有力,要求严格落实预算法,切实硬化预算约束,构建管理规范、风险可控的政府举债融资机制,增强财政可持续性。完善政绩考核体系,层层落实各级地方政府主体责任,加大问责追责和查处力度。全面实施绩效管理,就是要紧紧围绕提升财政资金使用效益,将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行和监督全过程,注重成本效益分析,关注支出结果和政策目标实现程度。绩效管理覆盖所有财政资金,体现权责对等,放权和问责相结合。强化绩效目标管理,建立预算安排与绩效目标、资金使用效果挂钩的激励约束机制。今年,我们将制定全面实施预算绩效管理指导性文件。 

  第三,深化税收制度改革,健全地方税体系。我们将进一步优化税制结构,加强总体设计和配套实施,加快健全地方税体系,完善税收法律制度框架。 

  着力完善直接税体系,建立综合与分类相结合的个人所得税制度,优化税率结构,完善税前扣除,规范和强化税基,加强税收征管,充分发挥个人所得税调节功能。密切关注国际税改动态,审慎评估和研判国际税制发展趋势,进一步完善企业所得税制度。按照“立法先行、充分授权、分步推进”原则,推进房地产税立法和实施。健全间接税体系,坚持税收中性原则,深入推进增值税改革,进一步健全抵扣链条,优化税率结构,完善出口退税等政策措施,构建更加公平、简洁的税收制度。结合增值税改革进程,推进增值税立法,最终形成规范的现代增值税制度。结合实施中央和地方收入划分改革,研究调整部分消费税品目征收环节和收入归属。积极稳妥推进健全地方税体系改革,调整税制结构,培育地方税源,加强地方税权,理顺税费关系,逐步建立稳定、可持续的地方税体系。全面落实税收法定原则,新开征税种,一律由法律进行规范;将现行由国务院行政法规规范的税种上升为由法律规范,同时废止有关税收条例。 

  今年,我们将按照三档并两档的方向,调整增值税税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,进一步激发市场主体活力,促进实体经济发展。改革个人所得税制度,根据居民基本生活消费水平变化,合理提高基本减除费用标准,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除。加快推进单行税法的立法工作,力争年内完成契税法、资源税法、消费税法、印花税法等草案起草工作。 

  六、国外视角 

  1、《金融时报》:中国2018年经济增速具有下行超预期风险 

  近日,《金融时报》发文称,中国2018年经济增速具有下行超预期风险。中国2017年经济增速好于市场预期,主要出于两个原因:一是净出口表现远好于预期,对经济增长边际贡献卓著。若剔除净出口对经济增长贡献,中国2017年国内总需求增速显著低于2016年;二是基建投资增速逆势增长、房地产投资增速富有韧性,两者表现也超出市场预期。但从目前来看,促进2017年出口强劲增长的主要因素正发生改变。 

  首先,2018年全球贸易摩擦很可能显著加剧,这会降低增长较快经济体对其他经济体的需求溢出效应,进而降低复苏协同性。如最近中美贸易摩擦前景加剧,同时欧洲股市显著调整,反映了贸易摩擦可能降低全球经济增长前景。中美2018年贸易摩擦加剧是大概率事件,无论最终升级为贸易战,还是以中方妥协方式结束,结果都可能导致中国对美贸易顺差显著收窄,这将显著影响净出口对中国经济边际贡献。 

  其次,20175月逆周期因子引入之后,无论人民币兑美元双边汇率,还是人民币兑CFETS篮子汇率,在2017年下半年均呈显著升值态势,在经历12个季度时滞后,将对出口增长造成负面冲击。此外,在经历了2017年强劲复苏后,中国2018年出口增速将会面临较高基数效应。 

  因此,中国2018年出口增速可能不及2017年,且贸易顺差存在增速显著下降甚至负增长风险,这将导致净出口对经济增长贡献重新下滑。 

  中国2017年基建投资与房地产投资韧性十足,背后存在地方政府宽松财政因素。一方面,2017年地方政府通过PPP方式融得了大量资金,并将之投入基建投资;另一方面,2017年棚户区改造达600万套峰值,棚户区改造背后隐藏着地方政府债务。但从去年年底以来,中央政府出台了一系列措施控制地方政府新增债务,这就意味着2018年地方政府融资渠道可能全面受限,进而影响基建投资增速。最近几个月来,一线城市针对房地产住房抵押贷款及消费贷款监管似正面临新一轮收紧,而由于三四线城市房地产去库存已取得显著成效,与棚改配套的银行信贷也难以继续放松。这就意味着,2018年房地产投资增速也可能显著回落。此外,“两会”之后针对影子银行非标业务监管或重新加强,这也将限制地方融资平台与房地产开发商融资能力,进而对基建投资与房地产投资形成压力。 

  2018年下半年,若出口增速下行、基建投资增速下行与房地产投资增速下行叠加,再加上消费增速总体平稳、制造业投资增速最多仅能温和反弹,则中国2018年三、四季度经济增速存在超预期下滑风险。 

    

 

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